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因應CFC制度時,所需申報資訊與應備文件


CFC制度將於2023年開始執行,第一次的申報時間將落在2024年5月,是故,當CFC制度落實之後,無論是營利事業,亦或是個人,只要對低稅賦國家公司(下稱:低稅公司)的控制力過半,或具重大影響力時,
除非低稅公司符合排除要件,否則都需以低稅公司當年度損益為稅基,依持股率與當年度的持有期間,認列營利事業的課稅所得額,以及個人的海外所得,並依法申報。

然而,因應CFC制度並進行依法申報之前,營利事業或個人股東,都須先取得必要資訊,並備妥申報所需文件,以2024年第一次申報為例,應包含:

一、直接間接持股之結構圖
申報時,須計算控制力,或判斷是否具重大影響力
(一)2023/12/31,持股者直接、間接持有低稅公司的結構圖,或;
(二)2023/12/31,持股者及其關係人直接、間接持有低稅公司的結構圖。

二、CFC公司的財務報表
(一)先備妥2022/12/11之前的會計帳證,並確認2023/1/1財務報表開帳數。
(二)申報2023年獲益:應備經會計師簽證財報,或稽徵機關認可的帳冊文據。
(三)申報2023年虧損:應備經會計師簽證財報,以申請虧損後抵十年。

三、認列CFC公司2023年損益之證明
(一)CFC公司的2023年投資收益表。
(二)CFC公司2023年轉投資事業之股東同意書,以確認盈餘分配數。

四、CFC公司的歷年虧損扣除表
因2023年為第一次的依法申報,是故,理應尚未能適用前期虧損後抵。

五、國外稅額扣抵之納稅憑證
經驗證後之外國納稅憑證,若符合抵扣要件的話,可抵扣之。

其他應備文件,則依法應齊全與完備。



相關細節與說明,歡迎參與以下研討:

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參考資料:

翰鼎顧問股份有限公司



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文章出處|www.uniore.url.tw   原文作者|張淵智   發佈日期|2022-08-20
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