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線上-企業受控外國公司制度(CFC)與稅賦影響解析
-持股比例、虧盈互抵、稅賦抵扣、排除要件
2023年,我國施行受控外國公司(CFC)制度,制度上路之後,慣以低稅賦國家持股,遞延境外所得發生的台商,都將面臨稅賦上的衝擊與影響,尤其是以低稅負國家公司規劃全球投資架構的營利事業,其企業保留在海外的盈餘,都可能在財報認列的時間點,課徵營所稅,導致稅賦遞延效果消失,是故,以境外公司持股全球投資架構的企業,除了須重新檢視投資架構並進行必要的調整之外,政府開放的境內企業申請OBU授信專戶,也是一項台商可以選擇的配套。
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線上-企業受控外國公司制度(CFC)與稅賦影響解析
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一、企業受控外國公司制度(CFC)架構解析
(一)受規範的營利事業要件
(二)受規範的轉投資架構
(三)控制力與持股率的差異
(四)當年度盈餘的定義與計算
(五)排除受規範的要件與狀況
(六)虧盈互抵與適用要件
(七)已扣稅款與抵扣要件

二、低稅賦國家之定義
(一)較我國稅賦低70%以下之低稅國
(二)僅針對境內所得課稅國家之定義

三、受控外國公司(CFC)的判斷
(一)營利事業與其關係人的定義與範圍
(二)針對CFC企業的控制力計算
(三)各投資架構的控制力說明與解析

四、排除要件的評估
(一)境外企業的實質營運安排
(二)當年度盈餘未達基準計算(CFC合併計算、CFC單一穿透)

五、穿透原則的適用解析
(一)境外當年度盈餘穿透的計算與解析
(二)境外當年度虧損後抵之計算與解析

六、海外已納稅款之抵扣權力
(一)源於非中國大陸之盈餘扣繳稅款
(二)源於中國大陸之盈餘扣繳稅款

七、稅賦影響與境內企業OBU授信專戶的契機
(一)營利事業於CFC制度施行前後之營所稅計算比較
(二)施行移轉訂價與海外融資之台商的稅賦衝擊
(三)境內企業申設OBU授信專戶的契機




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張淵智
目前開課46
翰鼎顧問股份有限公司資深顧問,翰鼎會計記帳士事務所負責人,台灣金融研訓院菁英講座(2012~2024),中華工商研究院講座,東吳大學企管系兼任講師
  • 【台北】1227-法人CFC解析
  • 報名截止日期:2024/12/24
  • 2,000
  • 開課日:2024/12/27
  • 結束日:2024/12/27
  • 時數:2 (小時)
  • 時段:AM10:00-PM12:00
  • 地點: 台北│線上課程 │不限地點、交通因素,皆可上網上課
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