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診所結算:帳載核實申報的應注意事項

診所結算申報的方式,分為依財政部頒定的費用率(下稱:部頒費用率),以及依帳載核實數,兩大類方式可進行執行業務所得的結算;診所若是採行部頒費用率申報的話,程序比較簡單,只須確定診所的年度執行業務收入金額,即可依費用比率,直接計算執行業務所得。

但,如果診所採行依帳載核實數的方式申報,除了需要預先準備相關申報資料之外,尚須填寫【損益計算表】,而填寫該表時,須留意以下幾個容易肇生疏失的關鍵,包含:

一、薪資費用
獨資診所負責人不能認列薪資費用;聯合診所的合夥人,則須依據合約個別認列薪資費用。

二、伙食費
無論是獨資診所負責人,還是聯合診所的合夥人,均不能認列伙食費。員工伙食費雖可以認列,但逾限額時,須轉列薪資。

三、租金支出
唯獨須留意,獨資診所負責人,將自有房屋出租供診所使用時,不得認列租金支出。

四、折舊限制
容易申報錯誤的,是醫療用機器設備的折舊年限;一般事務機器的折舊年限為五年;醫療用機器設備的折舊年限,則為七年,若以五年折舊,費用將違法高列。

五、費用限額
交際費、職工福利均有限額,須依法於申報時剔除或調整。

六、費用支出均需與執行業務收入相關
這點是非常重要的,各項費用支出,均須與診所的執行業務相關,始可認列,若非診所使用之差旅費、顧問費、交際費、書報雜誌、車輛租賃...等費用,都不能予以認列抵稅。

七、需再次核對各類所得扣繳申報書資訊的費用
包含:租金支出、複委託費、勞務費、薪資費用,都需要再次與各類所得扣繳申報資訊核對一次。

由於帳載核實數的申報方式,雖較為符合診所真實營運的結果,但亦是一項相對複雜的申報方式,相關細節與說明,歡迎參與以下研討:

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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所


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文章出處|www.unicore.url.tw   原文作者|張淵智   發佈日期|2024-03-31
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