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企業支付境外AI使用費,應留意就源扣繳


近期AI平台,如雨後春筍般,迅速推陳出新,知名的境外AI平台工具,如:
ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等,更是大量被運用在商業用途之上;透過AI智能的協助,不但大幅降低企業的人事成本、倍數營運效率,迅速為企業帶來如虎添翼的商用價值。

然而,免費AI平台的版本,畢竟仍有較多使用上的限制,對於企業而言,仍有許多綁手綁腳的限縮,故要發揮商用上的效能,就必須申請付費的Plus或Business版本,但對於企業而言,給付這項外國平台服務費的支出,依法必須完成就源扣繳的程序,且沒有給付門檻,亦即每一塊錢,都必須從源頭扣繳20%的稅金,並在給付之日起的10天之內,完成扣繳申報的程序,否則將面臨相關的罰則。

就一般支付境外AI平台服務費的就源扣繳程序,如下所示:

1.先預扣支付金額的20%,為扣繳稅金
2.將剩餘80%款項,支付給境外AI平台
3.在給付日起十日內,將預扣稅金繳納給國稅局,並完成申報程序

然而,企業面對這項就源扣繳程序時,經常容易遇到以下困擾:
一、境外AI平台費,需全額到款,應如何處理?
二、若給付企業代為承擔扣繳,稅金如何計算?
三、若給付企業綁定信用卡支付,十日起算點為何?
四、是否有合法可降低扣繳稅率的方式?

就以上的問題,我們簡述如下

一、境外AI平台費,需全額到款
一般企業支付境外AI平台費時,絕大多數都必須全額到款,幾乎沒有源頭扣稅的機會,是故給付企業被迫須代為吸收扣繳稅金,才能符合法規上的規範。


二、企業承擔就源扣繳稅金的計算方式
當給付企業代為吸收就源扣繳稅款時,需倒算稅金。境外AI平台的中華民國來源所得,即為其境內所得,故支付恆等式為:

境外AI平台的境內所得(X)=全額到款金額+境外AI平台的境內所得(X)*20%

若境外AI平台費要求全額到款100萬的話,經恆等式的倒算,即可得知:
X=100萬+X*20%;X=125萬。
給付企業需支付境外AI平台費,為全額到款100萬,並於十天之內,將25萬的稅金,代繳納給國稅局並完成申報程序。若未有完成的話,給付企業將承受相關倍數的罰則。


三、綁定信用卡的十天計算起點
當給付企業綁定信用卡支付境外AI平台費時,發卡銀行將先行代墊,並全額到款,此時,給付企業並不會知曉款項已經支付,故給付日起算十日的起點,應以企業支付發卡銀行後,才起算。


四、合法降低扣繳稅率的方式
境外AI平台所提供的服務,若符合跨境電子勞務交易平台的定義,給付企業可向國稅局申請核定淨利率、境內貢獻度的適用;一旦國稅局核定
淨利率、境內貢獻度之後,將可合法降低境外AI平台的境內所得,此時,給付企業代為承受扣繳稅金的壓力,也會比較輕。

關細節與說明,歡迎參與以下研討:


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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所


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文章出處|www.uniore.url.tw   原文作者|張淵智   發佈日期|2023-04-01
翰鼎顧問股份有限公司
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