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(轉內)反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析
-CFC、PEM與CRS、經濟實質法
2016年反避稅條款三讀之後,我國的反避稅制度已然完整建構,而我國的反避稅制度分為兩大項,一者為企業反避稅制度,一者為個人反避稅制度。其中,企業反避稅制度規範在所得稅法第43之1~之4當中,而個人反避稅制度則規範在所得稅法第43之4,以及所得基本稅額條例第12之1內。
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(轉內)反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析
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一、台灣反避稅措施對企業投資架構的影響

(一)所得稅法43之1條:反非常規移轉訂價
(二)所得稅法43之2條:反資本弱化
(三)所得稅法43之3條:受控外國公司所得制度(法人CFC)
(四)所得稅法43之4條:實際管理處所認定收益

二、法人反避稅衝擊的自我檢視模式
(一)實際管理處所(PEM)的定義
(二)法人受控公司制度(CFC)的規範
(三)評估企業受反避稅影響的區塊

三、台灣反避稅措施對個人投資架構的影響
(一)所得稅法43之4條:實際管理處所認定收益
(二)所得基本稅額條例第12之1條:受控外國公司所得制度(個人CFC)

四、個人反避稅衝擊的自我檢視模式
(一)實際管理處所(PEM)的定義
(二)個人受控公司制度(CFC)的規範
(三)評估個人受反避稅影響的區塊

五、反避稅與共同申報準則(CRS;Common Reporting Standard)
(一)何謂CRS機制?
(二)CRS機制對境外公司與OBU操作的影響
(三)CRS與反避稅條款之間的關係
(四)積極非金融機構辨識、實際管理處所(PEM)查核的關係
(五)消極非金融機構與控權人辨識、受控外國公司制度(CFC)查核的關係

六、反避稅與經濟實質法(ESa;Economic Substance Act)
(一)何謂經濟實質法?
(二)經濟實質測試的規範與認定
(三)經濟實質測試的排除對象
(四)反避稅制度與經濟實質法的關係



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張淵智
目前開課37
翰鼎顧問股份有限公司資深顧問,翰鼎會計記帳士事務所負責人,台灣金融研訓院菁英講座(2012~2024),中華工商研究院講座,東吳大學企管系兼任講師