診所報稅:設帳申報執行業務所得,純益應注意事項


診所申報執行業務所得之時,可依財政部所頒定的費用率,直接逕行申報,亦可自行設帳,並依據診所的帳載金額,申報『執行業務所得損益計算表』;前者的申報方式,較為方便,而後者,則較為符合診所真實營運的成果。

然而,當診所依據設帳金額,填具當年度執行業務所得損益計算表時,除應留意申報書上,申報金額欄、自行調整後金額欄的填具應注意事項外,自行調整後金額欄,最下方的【純益率】與【本年度所得額】,亦有應留意的細節與適用要件。

其中,當診所以設帳申報執行業務所得之時,自行調整後金額欄下的純益率,有以下三種決定方式:

一、按書審純益率核定
財政部每年會公佈執行業務所得者,適用的書審純益率,如:中西醫20%、牙醫25%,故診所於申報之前,要留意需同時符合以下兩個要件:
(一)依法入帳後的申報金額欄所得額,應該低於
自行調整後金額欄;且
(二)自行填寫調整後金額欄的純益率,需達書審純益率以上標準。
才能適用依據書審純益率申報的方式。


二、按前三年平均純益率核定
依據診所前三年純益率平均值,核定為診所的純益率,但計算前三年純益率平均值時,須留意以下限制:
(一)前三年純益率,若未達6%,不併入平均值計算之列。
(二)醫療院所收入超過1億,事務所收入超過2億,若前三年經核定的純益率,與自行申報的純益,其差異未達1%,即便平均純益率低於6%,亦可適用。
(三)此法僅適用五年,第六年應改以通知查帳的方式申報,除非符合特定要件。

再者,
診所依此法申報前,亦要留意需同時符合以下兩要件:
(一)依法入帳後的申報金額欄所得額,應低於
自行調整後金額欄;且
(二)自行填寫調整後金額欄的純益率,需達前三年平均純益率以上標準。
才能適用依據前三年平均純益率核定申報的方式。



三、通知查帳
直接依設帳的帳載數,依法自行填寫
申報金額欄、自行調整後金額欄,逕行申報。


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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所



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文章出處 |張淵智 原文作者 |www.unicore.url.tw 發佈日期 |2022-09-05